Инвестиционный налоговый вычет, позволяет снизить сумму налога на прибыль до 100 % стоимости основных средств 

29 октября 2019 г. 10:32:00

      В августе т.г. Губернатором Ростовской области В.Ю. Голубевым подписан Областной закон, в соответствии с которым на территории региона введен  инвестиционный налоговый вычет (Областной закон Ростовской области от 01.08.2019 № 176-ЗС «О внесении изменений в Областной закон «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»).

      Данный инструмент налоговой политики позволяет снизить сумму налога на прибыль до 100 % стоимости основных средств, а именно: в части, зачисляемой       в региональный бюджет – на сумму не более 90% суммы расходов в отношении основных средств;

     в части, зачисляемой в федеральный бюджет – на 10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию основных средств (может быть понижена до 0).

      Кроме того, сумма налога на прибыль может быть снижена на сумму не более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

      Категории налогоплательщиков, имеющих право на использование инвестиционного налогового вычета:

      1. Организации, ОКВЭД которых включен в группировки «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции», «Производство молочной продукции»

      2. Участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» – ОКВЭД разделов «Обрабатывающие производства», «Строительство», «Транспортировка и хранение».

      3. Налогоплательщики, осуществляющие пожертвования находящимся на территории Ростовской области учреждениям культуры клубного типа, музеям, некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных выше учреждений.

      Для использования инвестиционного налогового вычета рекомендуется при предоставлении декларации по налогу на прибыль, направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (письмо Минфина РФ от 01.03.2019 № СД-4-3/3752, прилагается).

Справка об инвестиционном налоговом вычете (ИНВ)

      Нормативная база

      1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 № 117-ФЗ (Статья 286.1).

      2. Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС
«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (статья 10.1).

      Условия

      Для использования ИНВ налогоплательщик должен:

  • принять решение об использовании ИНВ;
  • отразить решение об использовании ИНВ в учетной политике организации;
  • эксплуатировать объекты ОС, по которым получен вычет, в течение всего срока их полезного использования.

      Объекты основных средств должны быть:

  • закреплены на балансе организации или ее обособленных подразделений;
  • отнесены к третьей-седьмой амортизационным группам;
  • введены в эксплуатацию, начиная с 1 января 2018 года;
  • исключены из состава амортизируемых основных средств.

 

      При предоставлении декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 26.11.2016 № ММВ-7-3-572@), направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (письмо Минфина РФ от 01.03.2019 № СД-4-3/3752).

      Категории налогоплательщиков:

      1. Организации, основным видом деятельности которых является вид, включенный в группировку «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции» или группировку «Производство молочной продукции»

      2. Участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» – ОКВЭД разделов «Обрабатывающие производства», «Строительство», «Транспортировка и хранение».

      3. Налогоплательщики, осуществляющие пожертвования находящимся на территории Ростовской области:

      1) государственным областным и (или) муниципальным учреждениям культуры клубного типа (клубам, дворцам и домам культуры, домам народного творчества);

      2) государственным областным и (или) муниципальным музеям;

      3) некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных выше учреждений.

Порядок уменьшения налога на инвестиционный налоговый вычет

Чтобы определить сумму налога к уплате, необходимо (ст. 286.1 НК РФ):

  1. Рассчитать сумму налога на прибыль к уплате по видам бюджета без учета инвестиционного вычета.
  2. Исчислить размер расходов, вычитаемых из налога к уплате в федеральный бюджет:
 
      3. Определить налог к уплате в федеральный бюджет:
 
      4. Рассчитать предельную величину вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ:
 

При расчете налога для определения предельной величины вычета начислять амортизацию и применять амортизационную премию по объектам ОС, на которые распространяется вычет, не нужно.

     5. Определить сумму: 90% расходов на приобретение и модернизацию ОС, 100% расходов на пожертвования.

      6. Сравнить полученную в п. 5 сумму с предельной величиной вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ (п. 4).

      Если результат меньше предельной величины или равен ей, включите в вычет все расходы единовременно.

      Если рассчитанный расход больше предельной величины, включите в вычет расходы в размере предельной величины, а неучтенную часть перенесите на последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

     7. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет субъекта РФ:

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 

ПИСЬМО

от 1 марта 2019 г. N СД-4-3/3752 

О ЗАПОЛНЕНИИ

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

      Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой декларации сообщает следующее.

      Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.

      До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016 N ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.

       Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

      Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно пункту 3 статьи 286.1 Кодекса. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".

      Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма расчета прилагается к настоящему письму).

      Доведите изложенную в настоящем письме информацию до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.

      Скачать приложение

Карта сайта | Версия для печати | © 2009 - 2020 Администрация Боковского района Ростовской области